税收筹划、避税、税收违法行为如何区别?

一、税务筹划

通过民事法律行为或法律形式的选择来让“应当进行的税务处理”对自己有利，但是不存在滥用法律形式选择权。

比如：可以决定公司的形式，个体户、有限责任公司、个人独资公司、合伙企业等，公司形式不同，缴纳的税金多少也不同。

比如：通过对于捐赠额以及捐赠节奏的管控，使得全部捐赠都可以在所得税前扣除，避免抵税损失。

二、避税

滥用法律形式选择权：以税收利益为唯一或主要目的，选择迂回、复杂、异常的法律形式(即滥用法律形式选择权)来让“应当进行的税务处理”对自己有利。滥用法律形式选择权(即避税安排)的定义参考《一般反避税管理办法》第o四条以及税法适用的基本原理。

该办法第四条规定：

避税安排具有以下特征：

(一)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；

(二)以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。通常认为，避税不属于违法行为(属于脱法行为),但这种情况下税务机关可以启动反避税程序，根据实质重于形式进行纳税调整。

三、税收违法行为

“应当进行的税务处理”与“实际进行的税务处理”不一致(纳税人没有过错或者放弃税收实体法律关系中纯获利的权利除外)。

纳税人依据无任何民事行为基础的法律形式来判断确定“应当进行税务处理”,并据此进行税务处理的，其税务处理也违法，最典型的是纯粹无任何真实交易基础的虚开发票。

当纳税人“滥用法律形式选择权”时，不能按照《一般反避税管理办法》第五条的方法来判断税收违法行为。

否则，没有任何人是安全的，而且还极可能导致税法入侵其他部门法“风为万法之法。

更多税收筹划、财务代理知识及政策内容，都可以咨询客服电话：18755150022（微信同行）专业老师为您专业解答。